應(yīng)保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益

    近兩年，由于上市公司弄虛作假事件頻頻曝光，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在投資者心目中的形象也一落千丈。特別是銀廣夏事件后，對(duì)于注會(huì)，投資者更是恨不能砸碎其飯碗，吊銷其執(zhí)業(yè)證書(shū)、抄其所有家產(chǎn)、抓其去坐牢。然后，自去年末今年初證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)手對(duì)注會(huì)審計(jì)工作加強(qiáng)管理以來(lái)，注會(huì)的處境真的變得艱難起來(lái)，一方面不嚴(yán)格審計(jì)，有被證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部吊銷執(zhí)業(yè)證書(shū)的危險(xiǎn)；而另一方面，嚴(yán)格審計(jì)，又會(huì)被上市公司所解聘，同樣也會(huì)失去工作的飯碗。注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于兩難之中。

　　對(duì)于后一種情形的出現(xiàn)，可以說(shuō)這是投資者所不愿意看到的，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)益得不到保證的最主要表現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師被人們稱為是＂經(jīng)濟(jì)警察＂，如果他們嚴(yán)格審計(jì)，那么，投資者受上市公司欺騙的事情就會(huì)大大減少；相反，如果他們幫助上市公司弄虛作假，那么，投資者在投資過(guò)程中所面對(duì)的就是一個(gè)個(gè)的＂銀廣夏陷阱＂，投資者難逃上當(dāng)受騙的境地。

　　然而，讓人感到困惑的是，會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德與他們自身的利益是相矛盾的。越是遵守會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就越容易＂得罪＂上市公司，就越容易遭遇被解聘的命運(yùn)。以中天華正和天健信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例，它們?cè)��?jīng)分別是內(nèi)蒙宏峰與縱橫國(guó)際(相關(guān),行情)這兩家上市公司的事務(wù)所，在過(guò)去多年的合作中，由于兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)許多問(wèn)題睜一只眼閉一只眼，甚至幫上市公司造假，于是兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一年年地得以續(xù)聘。然而，在管理部門嚴(yán)格審計(jì)管理的情況下，兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所＂痛改前非＂，它們以會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德對(duì)兩家上市公司的2001年年報(bào)相繼說(shuō)＂不＂，結(jié)果相繼被內(nèi)蒙宏峰與縱橫國(guó)際這兩家上市公司所解聘。

　　內(nèi)蒙宏峰與縱橫國(guó)際惡炒會(huì)計(jì)師的行為向社會(huì)提出了一個(gè)嚴(yán)峻的話題：會(huì)計(jì)師能想炒就炒嗎？會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益在哪里？筆者以為，為了對(duì)投資者負(fù)責(zé)、為了對(duì)中國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展負(fù)責(zé)，作為有關(guān)部門來(lái)說(shuō)，一定要拿出切實(shí)措施來(lái)保護(hù)那些敢對(duì)上市公司說(shuō)＂不＂的會(huì)計(jì)師及相關(guān)事務(wù)所的合法權(quán)益。首先，上市公司解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必然要有正當(dāng)?shù)睦碛�。其二，解聘的理由成立與否，應(yīng)由當(dāng)?shù)厥〖?jí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)地審查后認(rèn)可。其三，凡無(wú)正當(dāng)理由的上市公司，不得在未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意的情況下，解聘注會(huì)事務(wù)所；注會(huì)事務(wù)所接受解聘的，上市公司應(yīng)賠償會(huì)計(jì)師事務(wù)所不少于一年的審計(jì)費(fèi)用。其四，加強(qiáng)對(duì)有問(wèn)題上市公司新一任會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的審計(jì)監(jiān)督，絕不能讓認(rèn)真負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所吃虧、而上做假帳的會(huì)計(jì)師事務(wù)所占便宜。其五，凡聘用期到期、但在聘期內(nèi)無(wú)明顯過(guò)錯(cuò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在同等條件的情況下，有優(yōu)先續(xù)聘的權(quán)利�？傊�，作為主管部門來(lái)說(shuō)，要通過(guò)一系列行之有效的措施來(lái)切實(shí)保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，在會(huì)計(jì)師隊(duì)伍中弘揚(yáng)正氣，使會(huì)計(jì)師真正地成為證券市場(chǎng)的＂經(jīng)濟(jì)警察＂。